企业税务指南：小微企业可以减免哪些税费？

免征的税费

一、增值税

二、企业所得税:减税20%；减税50%计入应纳税所得额；

三、文化事业建设费

四、行政事业性收费

增值税

5月1日营改增前

2017年12月31日前

小规模增值税纳税人和营业税纳税人月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，免征增值税或营业税。其中，小规模增值税纳税人和营业税纳税人季度销售额或营业额不超过9万元的，免征增值税或营业税。

小规模增值税纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业单位免征增值税。

对月销售额为2万元(含本数)至3万元的小规模增值税纳税人，免征增值税。

5月1日营改增后

小规模增值税纳税人应当分别计算销售商品，提供加工、维修和维修服务的销售，以及销售服务和无形资产的销售。小规模增值税纳税人销售商品，提供加工、维修服务月销售不超过3万元（9万元），销售服务、无形资产月销售不超过3万元（9万元），自2016年5月1日至2017年12月31日起，可享受小企业暂时免征增值税优惠政策。

2、小规模增值税纳税人按季度纳税申报的，实际经营期不足一个季度的，按实际经营月计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。

其他个人以预收款的形式出租房地产，预收租金收入可在预收款相应的租赁期内平均分摊。分摊后月租金收入不超过3万元的，可以享受小微企业免征增值税的优惠政策。

根据现行规定，适用增值税差额征收政策的小规模增值税纳税人，可以根据差额前的销售额，确定是否可以享受3万元以下的增值税免征政策（季度税9万元）。

文件依据：

《财政部 国家税务总局关于暂免征部分小微企业增值税和营业税的通知(财税)〔2013〕52号)

《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知(财税〔2014〕71号)

《财政部 《国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(2014年第57号)

《财政部 国家税务总局关于继续实施小微企业增值税和营业税政策的通知(财税〔2015〕96号)

《财政部 国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点的通知(财税)〔2016〕36号)

国家税务总局 《关于明确营改增试点征管若干问题的公告》(国家税务总局公告2016年第26号)

企业所得税

减按20%税率

符合条件的小微利企业，按20%的税率征收企业所得税。

符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制、禁止行业、符合下列条件的企业：

1.工业企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过100人，资产总额不超过3000万元；

2.其他企业年度应纳税所得额不超过30万元，员工人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

文件依据：

第二十八条企业所得税法

《企业所得税法实施条例》第九十二条

计入应纳税所得额的50%

自2015年1月1日至2017年12月31日起，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小微利企业，其所得减为应纳税所得额的50%，企业所得税按20%的税率缴纳。

自2015年10月1日至2017年12月31日起，对于年应纳税所得额在20万元至30万元(含30万元)之间的小微利企业，应纳税所得额减少50%，企业所得税按20%的税率缴纳。

小型微利企业是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的小型微利企业。

文件依据：

《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知(财税〔2015〕34号)、《国家税务总局关于扩大小微利企业减半征收企业所得税范围的公告》(国家税务总局公告2015年第17号)

《关于进一步扩大小微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2015〕99号)、《国家税务总局关于进一步扩大小微利企业减半征收企业所得税范围的公告》(国家税务总局公告2015年第61号)

文化事业建设费

自2015年1月1日至2017年12月31日起，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元），季度销售额或营业额不超过9万元（含9万元），免征教育费、地方教育、水利建设基金、文化建设费。

未达到增值税起征点的缴纳义务人，免征文化事业建设费。

文件依据：

《财政部 国家税务总局关于小微企业免征相关政府基金的通知(财税〔2014〕122号)

《财政部 国家税务总局 《关于营业税改征增值税试点文化事业建设费政策及征收管理的通知》(财税〔2016〕25号)

《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点文化事业建设费政策和征收管理的补充通知(财税〔2016〕60号)

行政事业收费

《关于扩大18项行政事业性收费免征范围的通知》(财税)〔2016〕42号)：

将小微企业免征的18项行政事业性收费扩大到所有企业和个人。具体收费项目包括:

农业部门：

国内植物检疫费、新兽药审批费、进口兽药许可证审批费、兽药典、兽药规范和兽药专业标准包括品种生产审批费、兽药品种注册费、拖拉机车牌（包括车牌架、固定封装置）、拖拉机驾驶证、拖拉机驾驶证、拖拉机驾驶证、拖拉机安全技术检查、渔业船舶登记（包括变更登记）费；

质量监督检验检疫部门：

社会公用计量标准证书费、标准物质等级证书费、国内计量器具新产品类型批准证书费、计量器具维修许可证考核费、计量考核员证书费、计量授权考核费；

林业部门：

林权勘测费